16 września 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy zmieniającej przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) oraz innych ustaw. Nowelizacja przewiduje szereg istotnych zmian, które dotkną zarówno osoby fizyczne, jak i przedsiębiorców.
1. Sprzedaż rzeczy ruchomych po leasingu
Projekt zakłada zmianę zasad opodatkowania sprzedaży rzeczy ruchomych, w tym samochodów osobowych, wykupionych po zakończeniu leasingu operacyjnego. Obecnie, jeśli podatnik przekazuje takie auto w darowiźnie najbliższej rodzinie, a ta sprzeda je po 6 miesiącach, można uniknąć PIT.
Od 1 stycznia 2026 r. sprzedaż bez podatku będzie możliwa dopiero po upływie 3 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie w drodze darowizny. To znaczące wydłużenie terminu, które może być niekorzystne dla podatników.
2. Ulga mieszkaniowa – nowe ograniczenia
Dotychczasowe przepisy pozwalały na skorzystanie z ulgi mieszkaniowej nawet przy posiadaniu innych nieruchomości. Projekt nowelizacji wprowadza bardziej restrykcyjne warunki:
- Ulga będzie przysługiwać tylko wtedy, gdy podatnik nie posiada innej nieruchomości lub prawa o charakterze mieszkalnym.
- Wyjątkiem będzie przekazanie takiej nieruchomości zstępnym, Skarbowi Państwa lub gminie.
- Współwłaściciele posiadający 50% lub więcej udziałów nie skorzystają z ulgi.
- Małżonkowie mogą wyłączyć jedną nieruchomość objętą wspólnością majątkową.
- Nieruchomości nabyte w drodze spadku nie będą uwzględniane przy ocenie prawa do ulgi.
3. IP Box – nowe warunki preferencji
Preferencyjna stawka 5% w ramach IP Box będzie dostępna tylko dla podatników, którzy:
- Zatrudniają co najmniej 3 osoby na umowę o pracę przez minimum 300 dni w roku, lub
- Wypłacają wynagrodzenia co najmniej 3 osobom na innych umowach, w wysokości co najmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw – pod warunkiem, że są płatnikami PIT lub składek ZUS.
Dodatkowo, osoby zatrudnione nie mogą być podmiotami powiązanymi z podatnikiem. Dochody z IP Box zostaną również włączone do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.
4. Danina solidarnościowa – doprecyzowanie zasad Projekt przewiduje możliwość pomniejszenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o straty z lat ubiegłych, pod warunkiem że pochodzą z tego samego źródła dochodu.
5. Ryczałt – wyższa stawka dla podmiotów powiązanych
Nowelizacja wprowadza stawkę 17% ryczałtu dla przychodów z usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych – zgodnie z definicją z ustawy o PIT (np. wspólnik i spółka osobowa). To istotna zmiana dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem.
6. CIT estoński
Nowelizacja zakłada istotne zmiany m. in. w kategorii tzw. ukrytych zysków, zmieniając definicję samego ukrytego zysku oraz wskazując katalog wydatków uznanych za ukryte zyski bez względu na okoliczności transakcji. Decydujące znaczenie będzie miało dla tych wydatków jedynie to, czy są dokonywane na rzecz podmiotów powiązanych. Szczególne znaczenie będzie miało uznanie objęcie tą kategorią praktyk gospodarczych powszechnych w obrocie, takich jak najem czy świadczenie usług doradczych.
